什麼是銷售成本 (COGS)？如何有效控制？

甚麼是銷售成本？

‍

銷售成本代表著一間公司由零開始製造可供銷售產品的成本。對於以轉售成品為主的零售業（如電子商務等）來說，銷售成本亦指零售商購買和轉售產品所承擔的成本。

「可供銷售」一詞是關鍵所在——銷售成本代表將產品或服務製造完成，並交付到付費客戶手中的所有開支。

撇除市場推廣、銷售、客戶支援以及其他在製成產品後可促進銷售的間接開成本，需要多少成本才能製造出一件可供銷售的最終產品？這正正就是銷售成本。

有哪些項目屬於銷售成本，又有哪些不包括在內？

銷售成本包括在購買或製造可供銷售產品的過程中直接產生的成本。

這包括：

• 原材料
• 直接參與生產、組裝及包裝產品的員工薪酬
• 員工福利，例如醫療、牙科、退休金等
• 薪俸稅
• 庫存採購（適用於零售業）
• 貯存及倉儲
• 公用事業費用，例如工廠租金、暖氣、電力及供水等

計算銷售成本時應撇除間接成本，亦即公司在產品完成後支出的任何其他費用，例如：

• 廣告
• 市場推廣
• 人力資源團隊的薪酬
• 客戶服務
• 運輸及產品交付成本
• 包裝
• 代言等

如何計算銷售成本

計算銷售成本的方法如下：

• 將期初庫存與增購的存貨相加
• 從上述總和扣除期末庫存

銷售成本的計算公式如下：

• 銷售成本 =（期初庫存 + 增購存貨）- 期末庫存

銷售成本的計算公式以固定的時期為限，需使用該期間內的所有變數（期初及期末庫存及增購存貨）來計算銷售成本。

了解庫存成本法及對銷售成本的影響

處於成長期的企業需要了解其銷售成本的原因之一，是這有助於計算已售商品所帶來的利潤，以及目前庫存的現金價值。

以下有五種不同的方法計算未售存貨的價值，可幫助你評估業務的財務穩健程度。

零售庫存法

如果所有產品具有劃一的利潤率，應先計算未售存貨價值的總和，然後減去標價的溢利部分（即利潤）。

特定識別法

特定識別法相當直接，應先計算存貨的採購成本的總和，然後減去已售商品的成本，以得出未售存貨的價值。

先進先出法（FIFO）

在先進先出法的原則下，銷售成本的計算基礎是最早生產或採購的商品將會最先出售。

因此，在計算未售庫存的價值時，會使用最近採購的商品的價格。這是因為我們假設這些商品會存放較長時間，而較早購入的商品則會較快售出。

後進先出法（LIFO）

後進先出法是另一個估計存貨價值的手法，有關計算的假設是最近期生產或購買的存貨將會最先出售。在成品的生產成本或存貨採購價格持續上升的情況下，後進先出法可用作計算銷售成本。

加權平均成本法

以加權平均成本法來計算庫存價值時，應將所有可供銷售商品的總成本除以現有存貨單位的數量。

當庫存中有大量無法輕易分開的商品，或當企業銷售的產品為單一類型且價格固定時，加權平均成本法就最為適用。

為你的企業解讀銷售成本

企業可以透過以下不同方法，利用銷售成本來衡量業務狀況和計算其他重要數據指標。

比較不同產品的價格

計算你的企業所銷售的不同產品的銷售成本，有助了解哪些產品的庫存成本較高。有了這些資訊，你可以減少採購某些產品，並專注銷售生產成本或批發價較低的商品。

識別以較低價格買入存貨的時機

計算某月或某週的銷售成本，有助了解庫存和生產成本傾向在何時上漲。這些資訊將有助在價格較低的時機購買商品和供應品，從而實現更高的利潤。

決定銷售或不銷售哪些產品

如果銷售成本顯示某項產品的生產成本持續地高於其他產品，但銷售速度反而較慢，你便可以利用這些數據來決定是否要停止銷售該產品。

計算毛利率

毛利率是扣除銷售成本後，你可從銷售收入中保留的利潤百分比——這個數字只能在你清楚知道銷售成本的情況下才能計算得出。毛利率的計算公式為：

• 毛利率 =（銷售收入 – 銷售成本）/ 銷售收入 × 100

毛利率有助決定是否要提高或降低價格，以及是否需要著手減低銷售成本。

計算銷售成本比率

銷售成本比率顯示銷售收入當中，用作生產可供銷售產品及購買庫存等方面的成本佔了多大部分。銷售成本比率的計算公式如下：

• 銷售成本比率 = 銷售成本 / 淨銷售額 × 100

透過計算銷售成本比率，你便可得知產品的最終銷售價格當中，銷售成本佔有多大的比重。

為甚麼計算銷售成本如此重要？

了解銷售成本的必要性何在？你可以由此追蹤公司的財務狀況，設置具有競爭力的價格，及偵測欺詐行為。

有助適當地定價

經濟學入門概念：經濟價值純屬主觀。客戶願意為產品付出的金額，就代表著產品的價值。你只需切記，不要定價過低，以至於無法獲利或支付你的成本。

這就是計算銷售成本的意義所在：它能夠幫助你了解庫存的生產成本，並讓你在考慮到盈利後設定價格，輕鬆獲利。

透過計算銷售成本了解盈利狀況

「我們賣出產品所獲的收入，是否高於生產成本？」——只要計算出銷售成本，便可輕易地了解盈利狀況，並得出這個問題的答案。

有了這項資訊，如果以某個價格銷售產品為你帶來了相當可觀的利潤，那就可以考慮以降價的方式增加銷售額。相反，如果發現定價不足以平衡銷售成本，則可透過提高價格來覆蓋成本。

若能計算銷售成本，就能相應地減省

無論你在哪個行業，都可以善用規模經濟的裨益，降低原材料、租金等成本。

計算銷售成本有助你了解各項開支金額，繼而識別出議價機會，或透過稍為增加採購量來獲得大額折扣。

有助偵測欺詐行為或超額支付發票的情況

收入扣除開支後，餘下的就是利潤。

如果帳目出現偏差，例如銀行帳戶的結餘少於損益表反映的數額，這可能是公司有超額支付發票，甚至是存在詐欺開支的跡象。

有效的稅務管理

香港的《稅務條例》規定，凡為賺取應課稅利潤而招致的開支，納稅人均可在計算利得稅時扣除。這意味著，銷售成本屬於可扣稅項目，因為它代表著製造產品的所需開支。企業只需將有關成本自最終銷售價格扣除後，就計算得出的利潤繳稅。

由此可見，準確地計算銷售成本有助於確定實際利潤，並計算應繳稅額，可避免超額支付稅款的情況。

根據歷史數據為季節性趨勢作準備

對銷售成本進行分析，可助你掌握季節性趨勢，例如原材料價格會在哪個時期上漲。這樣你便可以在價格較低時補充庫存，從而在銷售時獲得更高的利潤。

舉例來說，一家香港的網店在分析過去四年的銷售成本數據時，可能會發現每年 10 月至 12 月聖誕假期前夕，它們為了轉售而採購的鞋類的成本都會上漲。有鑑於此，他們可以在 1 月至 9 月期間大量補充庫存，在成本不變的情況下進行銷售，提高利潤。

如何控制企業的銷售成本

控制銷售成本有助提高利潤，向客戶提供更具競爭力的價格，並贏取更多的生意。

以下的方法可助你降低製造可供銷售產品的成本。

向供應商要求大額折扣

你可以視乎業務所使用的原材料數量，善用規模經濟之利，向供應商要求大額折扣。

他們起初可能會有所保留，但如果你能表明需要更低的價格來維持利潤，並且正在尋找其他供應商作為替代選項，他們通常會樂意進行磋商。

這不僅適用於小型企業，亦適用於 Stripe 和 PayPal 這類付款處理平台。如果你聯絡銷售部門作出詢問，他們可能會降低你的付款處理費用。

舉例來說，假設你每年銷售價值 500,000 港元的貨品，並支付 3.3% 的付款處理費，每年產生的費用合共約 16,500 港元——這筆龐大的支出是不容忽視的。經磋商後，如果費率可降至 2.2%，你便只需支付 11,000 港元，節省了 5,500 港元的處理費。

當你逐一與供應商洽談後，便可以輕鬆地將銷售成本降低 10-20%。

因應情況使用價格相宜的物料，但不要在品質方面作妥協

俗語有云：一分錢，一分貨。但真的是這樣嗎？這種說法在每個情況下都適用嗎？你會發現，事實並非總是如此。

如果你願意花時間尋找，便會發現有其他原材料和供應商可供選擇，讓你以更佳的價格達到相同的品質。

將繁複的工作自動化

需以人手進行的工作，耽誤了本應可用作處理更重要工作的時間，還帶來了額外成本。你可以利用機械設備和軟件，將這些無需創意投入的重複工作自動化，從而專注於直接影響業務收入的工作上。

將工作外判予自由工作者和承包商

聘請全職員工的開支可比自由工作者或承包商的合作成本高出 30% 至 60%，這還未計及員工福利、晉升、培訓、醫療保險和辦公室場所等額外開支。

在家工作成為大勢所趨，為你提供了機遇，可將工作外判予全球頂尖的自由工作者，成本甚至低於聘請全職員工。

識別及減少浪費

降低銷售成本的關鍵之一，是全面地審視及評估各項開支的必要性，並在不影響業務盈利的前提下找出可以削減的部分。

搬遷至較小的辦公室，減用包裝物料，以及削減不必要開支等措施，都可有效減少浪費。

提高價格

要改善企業的財務狀況，提高價格是最直接的方法，因為這能在銷售成本維持不變的情況下增加利潤。

當然，要先考慮你的品牌影響力，以及產品及服務的可替代性，以確保即使流失部分客戶，仍可依靠餘下的付費客戶來獲得更高收益。

透過降低銷售成本來提升利潤

營商可為你帶來不小的壓力——特別是當開支帳目不清，甚至無法確定盈利狀況的時候。

追蹤銷售成本能助你找出大額開支，並了解可以如何將其減省，同時在產品與服務的質素不受影響的情況下提升利潤率。

Aspire 助你管理銷售成本

正如剛才所提及，要控制銷售成本，就先要全面評估每項生產開支的重要程度，並妥善追蹤大額成本。然而，人手處理容易出現人為錯誤，導致數據不準確，進而影響決策。

這正是 Aspire 能發揮作用之處。透過 Aspire 的開支管理，你可以制定預算，為各項銷售成本類別設定上限，並將預算分配予負責人。

你亦可透過 Aspire 公司卡直接將上述的預算額分配給員工，以加快採購流程。公司卡具備可調整消費限額及商戶鎖定功能，有助落實開支政策。此外，員工更可直接使用美元付款，免除貨幣換算費用。

其後，你便可透過單一介面實時追蹤及監控所有銷售成本，並將數據即時同步至會計軟件。簡而言之，Aspire 可在財務方面為你加強控制及提升透明度，並將財務流程簡化和自動化，協助你取得準確數據，以作出更有效的決策。